中国滞在90日ルールとは？

中国滞在90日ルールとは？ビザなし入国条件を解説

前にね、中国出張が結構長引いたことがあって、その時に個人所得税の話で頭を抱えたんだ。特に、あの「中国滞在90日ルール」ってやつ、最初は全然ピンとこなくて、すごく戸惑った記憶があるよ。確か、2019年の春だったかな、広州の工場に行くことになって、予想以上に滞在が伸びちゃってさ。その時に経理の人から説明を受けたんだけど、なんだか難しくてね。

一番へぇって思ったのは、中国の出入国日って、24時間未満なら滞在日数にカウントされないってこと。あれはね、知らなかったから、ちょっと得した気分になったかな。

だから、例えば僕みたいに、日本の会社から給料をもらいながら中国にいる場合、90日も滞在しなかったら中国側で税金はかからないってことらしいんだ。これは結構重要で、もし僕がもう少し早く帰国していれば、余計な心配はいらなかったんだなって、後になってホッと胸をなでおろしたよ。上海での会議が長引いて90日ギリギリだった時、本当にドキドキしたからね。

でも、90日を超えちゃって、でも半年（183日）はさすがにいかないぞ、って期間だと、また話は変わってくるんだ。

その中途半端な時期、つまり90日以上183日未満の場合ね。それでも、もし中国で給料をもらってなければ、日中租税条約ってのがあって、それのおかげで中国で課税されないんだって。いやー、これには本当に助けられたんだ。現地でちょっとした臨時収入があったらどうなるの？って、一瞬焦ったけど、日本の会社からの給与だけだったから、ぎりぎりセーフだったな。

中国出張の183日ルールとは？

中国出張の183日ルール。

それは、日中租税条約に基づく「短期滞在者免税」のこと。

中国での所得税が免除される制度だ。

一定の条件を満たせば、出張期間中の給料は日本のみで課税される。

条約の概要

• 正式名称: 短期滞在者免税
• 根拠: 日中租税条約
• 対象: 日本から中国への出張者
• 要件: 一定期間の滞在（183日ルール）

免税の仕組み

1. 滞在日数: 中国での滞在が183日以下であること。
2. 雇用主: 滞在期間中、給与の支払者が日本法人であること。
3. 現地法人からの給与: 中国の現地法人から給与が支払われていないこと。

これらの条件を満たすと、中国での所得税が免除され、日本で給与所得として課税される。

追加情報

• 183日: この日数は、暦日で計算される。
• 年度: 暦年（1月1日～12月31日）で通算される。
• 注意点: 滞在日数の計算や条件の解釈は複雑になる場合がある。専門家への相談が推奨される。
• 条約改定: 条約の内容は変更される可能性がある。最新の情報を確認すること。
• 対象外: 役員報酬や、特定の役務提供など、免税の対象とならないケースもある。

中国90日ルールとは？

あー、そうそう、中国の90日ルールって何だったっけな？なんか急に思い出した。去年の夏、上海のプロジェクトでギリギリだった時、経理のSさんが鬼の形相で「あと1日でも超えたらやばいぞ！」って言ってたっけ。あれ、なんだったんだろ？頭の中を整理しないと。いつもこういう大事なこと、ギリギリになって焦るんだよな。

えーっと、まず、中国90日ルールってやつね。これ、中国で個人所得税がかかるかどうかの大事なライン。特に短期出張者向けの話。一番大事なポイントは、中国滞在日数のカウント方法。Sさんが耳にタコができるくらい言ってたやつ。

出入国日は中国滞在日数に数えない。これ、飛行機に乗ってる時間はカウントされないってことか。つまり、例えば1月1日に中国に入って、1月3日に出たとする。この場合、滞在日数は2日（1月2日のみ）ってこと。これがマジで重要で、これを知らないとあっという間に日数オーバーする。

で、肝心の中身。

• 中国滞在日数90日未満の場合：中国国内から給与が支払われていないなら、中国での課税はなし。日本から給与をもらってる分にはセーフってことか。
• 中国滞在日数90日以上183日未満の場合：ここがちょっとトリッキー。やっぱり中国国内から給与が支払われていないなら、日中租税条約の適用により中国での課税はなし。日本からの給与は引き続き非課税ってこと。つまり、支払い元が日本であれば、半年近くまでOKってことか。

ああ、そうだった、これマジで肝なんだよな。給与支払い元が中国だと、このルールが適用されない。そりゃそうだ、現地法人に籍を移して現地から給与をもらったら、そりゃ中国で課税されるわな。じゃあ、なんでSさんはあんなに焦ってたんだ？僕の給与は日本からだし…。きっと、現地法人の社員とか、長期出張者で給与が一部現地払いになってる人たちもいたからか。

でも、これっていつの話だっけ？今年の話でいいんだよね？法律って結構変わるから、常に最新情報チェックしないとマズいよな。Sさんが「毎年ちゃんと確認しろ！」って言ってたな。じゃあ、この90日とか183日を超えちゃったらどうなるの？って疑問が湧くよな。以下にざっとまとめてみる。

• 183日以上中国に滞在する場合:
  • これはもう完全に中国の税務居住者扱いになる可能性が高い。
  • 中国の税務居住者と判定されると、全世界所得が中国で課税対象になる。日本に不動産持ってたり、他国からの収入があったりしても、中国で申告しなきゃいけないってこと。これはマジで面倒。Sさんが吠えてたのはこの点だ。
• 租税条約って結局何？:
  • あれって、二重課税を防ぐためのものなんだよな。日本と中国、両方で税金取られたらたまったもんじゃないもん。
  • だから、どっちの国で課税しますよ、というルールを決めてる国際的な協定。ありがたいけど、複雑。
• 給与の支払い場所の重要性:
  • これがもう超重要。日本本社からの給与か、中国現地法人からの給与かで、課税のされ方が全く変わる。
  • 短期出張者には「給与は絶対日本から！」って言ってるのは、このルールに則って中国での納税義務を避けるため。
• 日本の居住者判定との兼ね合い:
  • これもややこしい。中国で税務居住者になったからといって、日本での居住者でなくなるわけじゃないんだよな。
  • そうすると、両国で居住者と判定されて、やっぱり二重課税のリスク。だから、最終的には日中租税条約で「あなたはどっちの国の居住者と見なします」ってルールがある。これをTie-breaker rule（タイブレーカールール）って言うんだっけ。Sさんが熱く語ってたわ。
• 実際の運用での注意点:
  • 結構、中国の税務当局は滞在日数めちゃくちゃ厳しく見るらしい。出入国記録とか全部確認されるって。ホテル滞在記録とかもね。
  • だから、安易な自己判断は禁物。必ず専門家に相談しろ、って。
• 今年の変更点:
  • 今のところ、この90日/183日ルールそのものに大きな変更はなさそうだけど、税務政策って常に流動的だから、適用する際は必ず最新の税務情報や専門家の見解を確認する必要がある。特に近年、リモートワークとか出張形態も多様化したから、見直しが入る可能性は常にある。

なんか、頭の中整理できた気がする。ああ、マジでややこしいわ、税金って。出張行く前は、まずはSさんに確認だ。絶対。